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对员工股权激励中涉税问题进行充分了解，是企业实施员工股权激励中至关重要的环节。...
股权激励是指公司以本公司股票或股权为标的，对其董事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。在实践中，股权激励已越来越成为公司提高经济效益、保留和激励核心员工的重要手段，其主要包括股权期权、股票期权、限制性股票、股权奖励、股票增值权等具体类型。2016年，财政部、国家税务总局联合出台《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号，以下简称“101号文”），对非上市公司和上市公司股权激励所得税政策进行明确，非上市公司股权激励实行递延纳税政策，上市公司股权激励适当延长纳税期限。...
我国股权激励计划始于上世纪90年代。最新政策为2012年5月23日国家税务总局发布的《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》，明确了我国对于股权激励企业所得税的处理原则。还有2021年10月12日发布的《关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号），加强了对股权激励个人所得税的征管。...
《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号，以下简称“18号公告”）明确，上市公司按照证监会发布的《上市公司股权激励管理办法（试行）》建立股权激励计划，以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行长期性激励，在实际行权时按照股票的公允价格与激励对象实际支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。...
员工持股计划（ESOP）是美国50年代兴起，近20年广泛推行的一种企业产权形式。它属于一种特殊的报酬计划,是指为了吸引、保留和激励公司员工,通过让员工持有股票，使员工享有剩余索取权的利益分享机制和拥有经营决策权的参与机制。员工持股计划本质上是一种福利计划,适用于公司所有雇员,由公司根据工资级别或工作年限等因素分配本公司股票。...
股权激励纠纷司法裁判规则...
《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号）第二条第（二）项规定，员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。...
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