① 对方是一般纳税人。

② 对方开具的是可抵扣的增值税专票

进项税的抵扣原则：取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

例1：A公司为一般纳税人，2019年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，取得增值税专用发票，金额10万元。增值税额1万。

账务处理如下：

借：原材料 10万元

应交税费—应交增值税（进项税额） 1万元

贷：银行存款 11万元

进项税的抵扣原则：取得3%的专票或普票时，进项税抵扣金额以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

例2：A公司为一般纳税人，2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税普通发票，金额10万元。增值税额0.3万。

账务处理如下：

借：原材料 9.4 万元

应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元

贷：银行存款 10.3万元

进项税抵扣原则：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

例3：A公司为一般纳税人，2022年5月购进一批苹果用于生产苹果罐头，苹果从农民手中直接购得，开具了收购发票，总金额10万元。

账务处理如下：

借：原材料 9.1 万元

应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元

贷：银行存款 10 万元

进项税抵扣原则：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在原来9%的抵扣基础上，加计抵扣1%。

例4：（接案例3）A公司购买苹果后，制作苹果罐头，5月份全部领用，生产成为苹果罐头。（苹果罐头适用税率为13%）

领用账务处理如下：

借：生产成本 9 万

应交税费—应交增值税（进项加计抵减额）0.1万

贷：原材料 9.1 万