2021年3月，百韬建材公司打算扩大投资规模，准备向麦德利贸易公司借款1000万元，双方约定借款年利率12%，借期一年，若金融企业同期同类贷款利率为8%，请问双方如何进行税务处理？

答：出借方（麦德利贸易公司）获得利息120万元，应按照“金融服务”6%计算缴纳增值税6.79万元（120➗1.06✖️6%），并缴纳城建税、教育费附加，同时公司应当将该笔利息收入计入“其他业务收入”，交纳企业所得税。

借款人（百韬建材公司）120万元的利息支出，在企业所得税税前只能扣除80万元，超过的40万元不能税前扣除。

2013年3月22日，中国葛洲坝集团股份有限公司发布《关于控股子公司股权信托融资的公告》，主要内容如下：

一、交易概述

公司董事会第五届董事会第十二次会议通过了《关于中国葛洲坝集团房地产开发有限公司股权信托融资的议案》，同意公司控股99.14%的子公司中国葛洲坝集团房地产开发有限公司（以下简称葛洲坝房地产公司）向平安信托有限公司（以下简称平安信托公司）以股权信托方式融资150000万元，期限为3年。

二、交易双方基本情况

.......葛洲坝房地产公司注册资本金7000万元，其中中国葛洲坝集团股份有限公司出资69400万元，持股比例99.14%；中国葛洲坝集团公司出资600万，持股比例0.86%。

三、股权信托内容

平安信托公司对葛洲坝房地产公司增资150000万元，其中30000万元被作为葛洲坝房地产公司的注册资本，120000万元作为资本公积。增资完成后，葛洲坝房地产公司的实收资本为100000万元，各股东方持股比例为：中国葛洲坝集团股份公司出资69400万元，持股比例为69.4%；平安信托公司出资30000万元，持股比例为30%；中国葛洲坝集团公司出资600万元，持股比例为0.6%。

根据双方约定，信托存续期间，平安信托公司不参与葛洲坝房地产公司的具体经营管理和分红，葛洲坝房地产公司原有的董事会及经营管理机构不因本次增资而进行调整。葛洲坝房地产公司按照双方约定的价格每季度向平安信托公司支付信托资金报酬。

四、股权回购

信托期限届满之日，本公司回购平安信托公司持有的股权，本股权信托计划终止。股权回购款为投资款本金150000万元及未支付完毕的股权信托资金报酬。本公司控股股东中国葛洲坝集团公司对本公司股权回购提供担保。

请分析本案例中的税收风险

答：根据41号公告，本案股权信托融资符合第（1）、第（3）、第（4）、第（5）项条件【参见必备条件】，但是不符合第（2）项条件，应当由葛洲坝房地产公司赎回平安信托公司的股权，而不是由本公司（中国葛洲坝集团股份有限公司）赎回其股权；因41号公告自2013年9月1日实施，而《股权信托融资议案》于2013年3月22日发布，因此，应当修改公告内容。

修改后，符合混合性投资业务：

(1）葛洲坝房地产公司按照双方约定的价格每季度向平安信托公司支付的信托资金报酬，可被作为葛洲坝房地产公司的利息支出，按照税法规定在企业所得税税前扣除；平安信托公司获得的信托资金报酬应在合同约定的应付日期被作为收入计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

(2）葛洲坝房地产公司回购股权时，双方各自的损益将作为债务重组损益，分别被计入当期应纳税所得额，参与计算缴纳企业所得税或者在企业所得税税前被扣除。

企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。41号公告规定，企业按照混合性投资业务进行税务处理时，必须同时符合以下5项条件：

（1）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付债利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息）

（2）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投传资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金

（3）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权

（4）投资企业不具有选举权和被选举权

（5）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动

鉴于混合性投资业务的特点，41号公告将此类投资业务归属于债权投资业务，并要求按照债权投资业务进行企业所得税处理，具体规定如下：

(1）被投资企业支付利息的税务处理。

对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法规定的条件，进行税前扣除。

(2）被投资企业赎回投资的税务处理。

对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额